Elementos del contrato de arrendamiento financiero

Elementos del contrato de arrendamiento financiero

▶ Características del arrendamiento financiero

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Como suele ocurrir con los modelos de negocio de software como servicio (SaaS), el periodo de tiempo durante el cual se realizan los pagos de arrendamiento puede variar de un programa mensual a otro o, por el contrario, puede extenderse durante periodos de tiempo excesivamente largos, como 100 años o más, lo que suele ocurrir en los escenarios de arrendamiento de terrenos.
Tanto los particulares como las empresas pueden realizar pagos de arrendamiento. Tradicionalmente, los particulares utilizan los arrendamientos para financiar vehículos, pero también pueden utilizarlos para garantizar el uso de equipos informáticos, terrenos y otras propiedades físicas. La suma del pago del arrendamiento se calcula en función de una serie de variables distintas, como la valoración de un activo, los valores residuales locales en un barrio determinado, los tipos de descuento y la puntuación crediticia del arrendatario.

🤔 Arrendamiento operativo

Aunque la NIIF 16 incorporará la mayoría de los acuerdos de arrendamiento a los balances de las empresas, los arrendadores serán flexibles, ya que podrán separar los elementos de servicio de los acuerdos de arrendamiento y mantenerlos fuera del balance.
Busque los elementos de un acuerdo que constituyan un servicio que pueda ofrecerse por derecho propio (ya sea por el vendedor o si otra parte vende un servicio equivalente); un servicio al que se le dé su propio valor, beneficio o riesgo; un servicio con su propia finalidad diferenciada.
También tendrá que distinguir los dos elementos contractuales entre sí hasta que haya definido sus acuerdos que contienen un elemento de servicio, y luego pagarlos en consecuencia. Y si hay una opción.
En este caso, el arrendatario puede utilizar un valor estimado. El valor calculado debe optimizar el uso de información utilizable y medible, como un precio dependiente del desglose del acuerdo actual dentro de la organización o del contrato similar del proveedor.
El expediente opcional incluido en la NIIF 16 permite a los arrendatarios, por tipo de activo subyacente, no distinguir los componentes de arrendamiento de los que no lo son, para hacer una elección de política contable y, en su lugar, contabilizar juntos como un único componente de arrendamiento para cada componente de arrendamiento y cualquier componente de servicio relacionado. La renuncia a la exención de un componente de servicio es efectiva.

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✊ Ejemplo de arrendamiento financiero

Un arrendamiento financiero es un contrato que da derecho a un arrendatario a utilizar un activo de forma temporal, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad de un activo a efectos contables. Si el contrato de alquiler cumple determinadas condiciones, el arrendamiento financiero permite al arrendatario contabilizar los activos y pasivos asociados al mismo. Un arrendamiento de capital se considera esencialmente una adquisición de activos, mientras que un arrendamiento operativo se considera un arrendamiento real según las normas de contabilidad comúnmente aceptadas (PCGA).
En 2016, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) realizó una modificación de su normativa contable que obliga a las empresas a capitalizar en sus estados financieros todos los arrendamientos con plazos contractuales superiores a un año; en el caso de las empresas públicas, entra en vigor el 15 de diciembre de 2018, y en el de las privadas, el 15 de diciembre de 2019.
Aunque un arrendamiento de capital es un acuerdo de arrendamiento, si se cumplen ciertas condiciones, los PCGA lo consideran como una compra de propiedades. Los arrendamientos de capital pueden tener un efecto en los estados financieros de las empresas, afectando a los costes de intereses, los gastos de depreciación, los activos y los pasivos, a diferencia de los arrendamientos operativos que no afectan al balance de una empresa.

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🔷 Arrendamiento financiero frente a arrendamiento operativo

Las políticas contables y la información aplicable a los arrendamientos, tanto para los arrendatarios como para los arrendadores, se rigen por la NIC 17 Arrendamientos. Los arrendamientos deben clasificarse como arrendamientos financieros (que transfieren de forma significativa todos los riesgos y beneficios de la propiedad y dan lugar a la identificación de activos y pasivos por parte del arrendatario y de cuentas por cobrar por parte del arrendador) o arrendamientos operativos (que dan lugar al reconocimiento de gastos por parte del arrendatario, quedando el activo reconocido por el arrendador).
Si traslada significativamente todos los costes y beneficios a la dirección, un arrendamiento se conoce como arrendamiento financiero. Todos los demás arrendamientos se conocen como arrendamientos de servicios. Al inicio del contrato se realiza la clasificación. [La NIC 17 .4]
Que un arrendamiento sea financiero o de explotación no depende de la forma, sino del contenido de la transacción. Las siguientes son situaciones que normalmente llevarían a clasificar un arrendamiento como financiero: [La NIC 17 17] .10]
El arrendatario comprará el activo a un precio que se supone suficientemente inferior al valor razonable en la fecha en que la opción sea ejercitable, de modo que esté bastante asegurado que la opción se ejercerá al comienzo del arrendamiento.

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